Статья опубликована в №15 (35) от 12 апреля-18 апреля 2001
Экономика

Единый вместо трех

 Александр ЯКОВЛЕВ. 12 апреля 2001, 00:00

Налоги

С вступлением в действие второй части Налогового кодекса произошли существенные изменения в налоговой сфере, в частности, появился единый социальный налог. О его особенностях рассказывает начальник отдела ресурсных платежей, внебюджетных фондов и прочих налогов Управления МНС РФ по Псковской области И. И. ПРОКОФЬЕВА.

- Ирина Ивановна, какова суть единого социального налога?

- В соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ с первого января текущего года уплата страховых взносов во внебюджетные фонды заменена уплатой единого социального налога (взноса), который зачисляется в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) и предназначен для мобилизации средств, позволяющих реализовывать права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь. С его введением не начисляются взносы в Государственный фонд занятости.

Налогоплательщиками единого социального налога являются согласно статье 235 НК РФ:

работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, крестьянские (фермерские) хозяйства;

лица, осуществляющие индивидуальную (частную) деятельность: индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Для рядовых граждан изменения заключаются в том, что физические лица не являются плательщиками единого социального налога, если они не относятся ни к работодателям, ни к предпринимателям. Поэтому с них уже не будут удерживаться страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 1 процента.

- В чем привлекательность нового налога для предприятий?

- Для работодателей (кроме сельхозпроизводителей) совокупная ставка по единому социальному налогу составляет 35,6 процента вместо 38,5 процента, которые отчисляли раньше. Для производителей сельскохозяйственных товаров совокупная ставка снижена на 5 процентов с 31,1 до 26,1 процента.

Статьей 241 НК РФ предусмотрена шкала регрессивных ставок, уменьшающихся по мере увеличения дохода. Право применять ее возникает у плательщиков при выполнении требований, предусмотренных пунктом 2 данной статьи: если фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете платежей в государственные внебюджетные фонды во втором полугодии 2000 года, превышал 25000 рублей (ст. 245 НК РФ).

При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью свыше 30 человек не учитывается 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы; а в организациях, где работает до 30 человек (включительно), – 30 процентов работников данной категории.

Налогоплательщики, не соответствующие данному критерию, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным для размера налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 рублей (то есть по максимальным ставкам), независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

Право на применение регрессивных ставок может быть утрачено предприятием, если в течение налогового периода происходит сокращение налоговой базы. Если на момент уплаты налога за истекший месяц накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника становится менее суммы, равной 4200 рублям, умноженным на количество истекших в налоговом периоде месяцев, то такие плательщики не могут уже применять регрессивные ставки, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника (п.2 ст.241 НК РФ).

- В чем еще заключаются преимущества и недостатки замены отчислений во внебюджетные фонды единым социальным налогом?

- Неоспоримым преимуществом является упрощение процедуры его сбора, создание единообразной налоговой базы, сокращение отчетности, введение единого порядка применения финансовых санкций, сокращение количества проверок плательщиков.

Однако в связи с введением данного налога усложняется работа бухгалтера и увеличиваются трудозатраты, так как налоговая база определяется по каждому работнику нарастающим итогом с начала налогового периода, а сумма налога исчисляется по каждому работнику в каждый из внебюджетных фондов (ПФР, ФСС, ФОМС) как процентная ставка, соответствующая налоговой ставке от налоговой базы.

Кроме того налог перечисляется в каждый из внебюджетных фондов в суммах, начисленных каждому фонду. Таким образом, бухгалтеру нужно заполнять ежемесячно четыре поручения на перечисление средств.

- Какие еще изменения в налогообложении связаны с введением нового налога?

- Плательщиком единого социального налога необходимо обратить внимание на следующие моменты. Его не уплачивают предприятия и предприниматели, переведенные на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности только в части доходов, получаемых именно от этих видов деятельности.

Налоговая база по фонду социального страхования меньше налоговой базы по остальным фондам на суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам. Индивидуальные предприниматели и другие плательщики, указанные в пункте 2 ст. 235 НК РФ, уплачивающие налог с дохода от предпринимательской деятельности, не являются плательщиками налога в ФСС (для них не предусмотрены ставки).

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ, вносятся по-прежнему, поскольку они не включаются в состав единого социального налога.

Александр ЯКОВЛЕВ.

Данную статью можно обсудить в нашем Facebook или Вконтакте.

У вас есть возможность направить в редакцию отзыв на этот материал.